Erweiterte Anforderungen an die externe Risikoberichterstattung von Kreditinstituten (Teil 2)

Initiativen im Bereich des Aufsichtsrechts

Dipl.-Kfm. Dieter Weber

Nachdem im ersten Teil des Beitrags die bilanzrechtlichen Anforderungen an die Risikoberichterstattung von Kreditinstituten im Zentrum der Betrachtung standen, erfolgt im zweiten Teil die Darstellung der aufsichtsrechtlichen Anforderungen. Neben den Offenlegungsanforderungen von Basel II-neu und Basel III, sowie deren Umsetzung in europäisches und nationales Recht, werden auch die "Offenlegungsgrundsätze in Krisensituationen" des CEBS in dem Beitrag dargestellt. 

Gliederung

VIII. Einleitung zu Teil 2

IX. Basel II-neu und Basel III

1. Genese der erweiterten Baseler Offenlegungsanforderungen
2. Ablösung der FSB-Offenlegungsempfehlungen
3. Säule 3-Anwendungsbeispiele
4. Enhancements to the Basel II framework (Basel II-neu)
5. Erweiterte Offenlegungsanforderungen von Basel III und des CRD-Änderungspakets IV 

X. Offenlegungsgrundsätze des CEBS

XI. Zusammenfassung zu Teil 2

XII. Zusammenfassung und Fazit

VIII. Einleitung zu Teil 2

Im ersten Teil des Beitrags wurden die im Jahr 2009 auf den Weg gebrachten Initiativen zur Überarbeitung der Risikoberichterstattung nach internationalem und nach deutschem Bilanzrecht vorgestellt. Die daraus resultierenden Maßnahmen zielen einerseits auf die Beseitigung der im Zuge der Finanzkrise zutage getretenen Schwächen ab, haben aber andererseits auch die generelle Optimierung der Offenlegungsanforderungen zum Ziel. Bei der Einschätzung der Wirksamkeit der Initiativen zeigt sich ein uneinheitliches Bild. Zwar werden für Teilbereiche der Risikopublizität Verbesserungen herbeigeführt, eine Lösung für das Kernproblem der aktuellen Berichtspraxis, die eingeschränkte Entscheidungsnützlichkeit der Angaben, bieten die Initiativen jedoch nicht.

Der zweite Teil widmet sich den anstehenden Reformvorhaben zur aufsichtsrechtlichen Risikopublizität, die grundsätzlich für alle Kreditinstitute ungeachtet ihrer Kapitalmarktorientierung gelten. Im Fokus der Untersuchung stehen die mit Basel II-neu und Basel III eingeführten erweiterten Offenlegungsanforderungen der Säule 3. Dabei wird auch die künftige Rolle der FSB-Offenlegungsempfehlungen diskutiert. Darüber hinaus sind jene vom Committee of European Banking Supervisors (CEBS) zur Anwendung empfohlenen Offenlegungsgrundsätze Gegenstand der Untersuchung, die unmittelbare Relevanz für die Risikoberichterstattung aufweisen. Im Anschluss wird die Eignung der neuen regulatorischen Offenlegungsinitiativen zur Erreichung der mit der Risikopublizität verfolgten Zielsetzungen überprüft. Der Beitrag schließt mit einer Gesamteinschätzung zur Wirksamkeit der erweiterten bilanzrechtlichen und der aufsichtsrechtlichen Anforderungen an die externe Risikoberichterstattung von Kreditinstituten.