Tax Protection und Tax Equalization

Mitarbeiter, die heutzutage im Rahmen einer befristeten Tätigkeit ins Ausland gehen, werden in der Regel neben den bisherigen Gehaltszahlungen mit einem Paket von Zusatzvergütungen ausgerüstet, mit dem sämtliche entsendungsbezogenen Kosten ausgeglichen werden sollen. In dem Gesamtkorb von auslandsbedingten Vergütungselementen kann man je nach Entsendungsstrategie, Dauer der Auslandstätigkeit, Zielland und Zielgruppe sehr unterschiedlich gefasste Bestandteile der internationalen Vergütungspolitik vorfinden.

Steuerausgleichsvergütungen gehören dabei zu den wichtigsten entsendungsbezogenen Vergütungskomponenten und können als solche einen nicht unerheblichen Einfluss auf die Entscheidung des Mitarbeiters, ins Ausland zu gehen, ausüben.

 
Steuerausgleichsvergütungen:

1. werden nicht vom Steuerrecht vorgeschrieben
2. stellen freiwillige Leistungen des Arbeitgebers im Rahmen der auslandsbezogenen Personalpolitik dar
3. lassen bei der Umsetzung viel Gestaltungsspielraum zu
4. werden gewährt, um Steuernachteile aufgrund der Auslandstätigkeit auszugleichen und um die Mitarbeiter von zusätzlichen entsendungsbedingten Kosten zu schützen
5. sollen sich positiv auf die Bereitschaft, Auslandstätigkeit anzunehmen, auswirken und das gesetzeskonforme Verhalten der Mitarbeiter bezüglich Steuerpflichten im Heimat- und Gastland fördern
6. sollen im Allgemeinen Gleichbehandlung der Mitarbeiter (sowohl im Ausland als auch im Inland) gewährleisten.

In der Praxis kann man im Zusammenhang mit den Steuerausgleichsvergütungen sehr differenzierte Lösungsansätze vorfinden:

1. Keinerlei Regelungen bzw. Vereinbarungen bezüglich Steuerausgleichszahlungen (in der Fachliteratur auch als Laissez-Fair- Ansazt genannt)
2. Einzelfallbezogener (ad-hoc) Ansatz ohne klar im Voraus vordefinierte Vorgehensweise
3. Pauschalansatz (mit einer im Voraus festgesetzten Pauschalsteuervergütung)
4. Tax Balancing mit zwei Ausprägungsformen: Tax Protection und Tax Equalization

Dieser Artikel widmet sich im Einzelnen den Grundsätzen der Tax Protection und Tax Equalization und fasst die wichtigsten Informationen zu den Vor- und Nachteilen von den beiden Methoden sowie zu deren praktischen Anwendung zusammen.