Dienstwagenbesteuerung

Seit vielen Jahren ist das Thema Lohnversteuerung des geldwerten Vorteils bei Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte ein heikles Thema. Zudem sind fortlaufend aktuelle Änderungen zu berücksichtigen. Dies führt nahezu bei jeder Lohnsteueraußenprüfung zu Missverständnissen und Meinungsverschiedenheiten, weil der geldwerte Vorteil in zahlreichen Fällen nicht oder nicht in voller Höhe der Lohnversteuerung unterworfen wird.

Die Dienstwagenbesteuerung birgt eine Menge Fehlerquellen, z.B. bei der Ermittlung der lohnsteuerlichen Bemessungsgrundlage, bei Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte, bei Leasingfahrzeugen oder bei Zuzahlungen der Arbeitnehmer.

Dieser aktualisierte Leitfaden (Stand April 2012) gibt Ihnen einen umfassenden und konkreten Überblick darüber, welche rechtlichen und steuerlichen Anforderungen Sie bei der Dienstwagenbesteuerung beachten müssen, damit Sie bei der nächsten Betriebsprüfung keine bösen Überraschungen erleben.

Aus dem Inhalt

1. Vorwort

2. Grundsätzliches zur Dienstwagenbesteuerung
2.1 Rechtsgrundlagen für die Dienstwagenbesteuerung
2.2 Ermittlung des geldwerten Vorteiles
2.3 Nutzungsverbote durch den Arbeitgeber

3. Ansatz des geldwerten Vorteiles im Rahmen der 1 % – Regelung
3.1 Listenpreis
3.2 Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte
3.3 Neue Rechtsprechung zu Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte

4. Ansatz des geldwerten Vorteiles gemäß Fahrtenbuchmethode
4.1 Mindestangaben im Fahrtenbuch
4.2 Elektronisches Fahrtenbuch und Fahrtenschreiber
4.3 Verprobung eines Fahrtenbuchs durch die Finanzverwaltung
4.4 Aufzeichnungserleichterungen

5. Familienheimfahrten

6. Bedeutende Einzelfragen bei der Dienstwagenbesteuerung
6.1 Wechsel zwischen 1 %-Regelung und Fahrtenbuchmethode
6.2 Erstmaliger Ansatz des geldwerten Vorteils
6.3 Fahrzeugwechsel
6.4 Nutzung mehrerer Fahrzeuge
6.5 Fahrzeugpool
6.6 Gelegentliche Nutzung eines Fahrzeuges
6.7 Gelegentliche Überlassung eines Firmenwagens aus besonderem Anlass
6.8 Nutzung des Firmenwagens ausschließlich für Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte
6.9 Kostendeckelung
6.10 Zuzahlungen des Arbeitnehmers
6.11 Oldtimer
6.12 Park & Ride
6.13 Neuregelungen durch das BMF-Schreiben vom 01.04.11
6.14 Navigationssysteme
6.15 Nachträgliche Sonderausstattungen

7. Rechtsgrundlagen
7.1 1 %-Regelung – § 6 Absatz 1 Nr. 4 Satz 2 EStG
7.2 Fahrtenbuchmethode – § 6 Absatz 1 Nr. 4 Satz 4 EStG
7.3 Lohnsteuerrichtlinien, LStR 8.1 Absatz 9 und 10 LStR
7.4 Amtliche Hinweise in den Lohnsteuerrichtlinien
7.5 BMF-Schreiben zur Dienstwagenbesteuerung

8. Beschränkung bei der 1 %-Regelung auf Fahrzeuge des notwendigen Betriebsvermögens
8.1 BMF-Schreiben vom 07.07.06 zur Anwendbarkeit der 1 %-Regelung nur noch, wenn das Kraftfahrzeug zu
      mehr als 50 % betrieblich genutzt wird
8.2 Beispiele zur Beschränkung bei der 1 %-Regelung auf Fahrzeuge des notwendigen Betriebsvermögens
8.3 BFH-Rechtsprechung zur verdeckten Gewinnausschüttung

9. Aktuelle Rechtsprechung und Verwaltungsanweisungen zur Dienstwagenbesteuerung

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