Ehegattenveranlagung in Krisenzeiten

Gerät eine Ehe in die Krise, endet häufig auch jegliche Solidarität und Bereitschaft zur Zusammenarbeit unter den Eheleuten. Gerade steuerrechtliche Fragen bieten dabei eine Reihe von möglichen Streitpunkten. Die vorliegende Arbeit untersucht diejenigen, die im Zusammenhang mit der gemeinsamen Einkommensteuerveranlagung entstehen.

Jan A. Dyckmans geht dazu zunächst der Frage nach, ob die Ehegatten verpflichtet sind, an der Zusammenveranlagung mitzuwirken. Ausgehend von der Notwendigkeit einer strikten Trennung von Steuer- und Familienrecht kommt der Autor zu dem Ergebnis, dass eine Mitwirkungspflicht nur aus § 1353 Abs. 1 S. 2 BGB folgt. Eine Verletzung dieser Verpflichtung mache schadensersatzpflichtig. Abzulehnen sei hingegen die ständige Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs, nach der der einseitige Antrag eines Ehegatten auf getrennte Veranlagung unbeachtlich sei, wenn dieser keine eigenen Einkünfte erziele.

Im zweiten Teil wird untersucht, wie die gemeinsame Steuerlast unter den Eheleuten zu verteilen ist, insbesondere wer etwaige Steuernachzahlungen zu tragen hat und wem Steuererstattungen zustehen. Nach einer kritischen Untersuchung des Außenverhältnisses zum Finanzamt, bildet hier das Innenverhältnis der Ehegatten untereinander den Schwerpunkt der Untersuchung. Dabei zeigt sich, dass insbesondere für zusammenveranlagte Ehepartner der zwischen ihnen mögliche Gesamtschuldnerausgleich allein keine zufriedenstellenden Lösungen bietet. Der Autor sieht daneben die Möglichkeit eines bereicherungsrechtlichen Ausgleichs unter den Ehegatten. Gleichwohl kommt er zu dem Ergebnis, dass auf Grundlage der bestehenden allgemeinen zivilrechtlichen Ausgleichsansprüche eine einkommensteuerkonforme Verteilung der Steuerlast nicht möglich ist. Die Arbeit schließt deshalb mit einem Vorschlag zur Normierung einer eigenständigen steuerrechtlichen Ausgleichsregelung.

Inhaltsübersicht:

Einleitung und Gang der Untersuchung

1. Überblick über das steuerrechtliche Veranlagungswahlrecht: Veranlagungsformen für Eheleute, §§ 26 ff. EStG
   
   • Änderung / Wechsel der Veranlagungsform
   • Prozessuale Situation: Beiladung des anderen Ehegatten
2. Mitwirkungspflichten der Ehegatten an der Zusammenveranlagung: Problemstellung
   
   • Steuerrechtliche Mitwirkungspflicht
   • Familienrechtliche Mitwirkungspflicht
   • Ergebnis
3. Verteilung und Ausgleich der Steuerlast unter Ehegatten: Problemstellung
   
   • Das Außenverhältnis zwischen Eheleuten und Finanzamt (Steuerrechtsverhältnis)
   • Interner Steuerausgleich zwischen zusammenveranlagten Eheleuten
   • Interner Steuerausgleich zwischen getrennt zur Einkommensteuer veranlagten Eheleuten
   • Ergebnis

Zusammenfassung - Literaturverzeichnis - Sachwortverzeichnis