Besteuerung von Kreditinstituten

SUCHE

–  Nach Themen
+  Nach Branchenkompetenz+  Nach Länderkompetenz+  Nach Land / Stadt –  Inhalte

Besteuerung von Kreditinstituten

Definition Besteuerung von Kreditinstituten

Die Besteuerung von Kreditinstituten konfrontiert den Steuerpraktiker seit je her mit zahlreichen Besonderheiten und Spezialfragen: Die Geschäftstätigkeit der Institute ist sehr spezifisch und die besonderen regulatorischen Rahmenbedingungen sind zu beachten. Aufgrund zahlreicher neuer gesetzlicher Vorschriften, höchstrichterlicher Entscheidungen und aktueller Verwaltungsanweisungen befindet sich die Besteuerung von Kreditinstituten zudem in einem ständigen Wandel. Aufgrund der ausgeprägten Internationalisierung des Geschäftsbereichs spielen Fragen des internationalen Steuerrechts eine zunehmend wichtigere Rolle.

Die für die Besteuerung von Kreditinstituten relevanten Themenbereiche lassen sich unterschiedlich kategorisieren:

  1. Nach Steuerarten (insbesondere Einkommensteuer - einschließlich steuerlicher Gewinnermittlung, Körperschaftsteuer, Gewerbesteuer, Umsatzsteuer, Lohnsteuer, Kapitalertragsteuer, sonstige Verkehrsteuern)
  2. Nach Anknüpfungspunkten (insbesondere Themenstellungen die die eigene Steuerposition des Kreditinstituts betreffen und die die Steuerposition der Kunden als Empfänger von Finanzdienstleistungen betreffen) 

Verantworlich für die Bearbeitung von Fragen der Besteuerung von Kreditinstituten ist grundsätzlich die in dem Institut damit beauftragte Einheit. Oftmals ist die Steuerabteilung in Kreditinstituten in einer selbständigen Stabstelle organisiert, die unmittelbar an den zuständigen Vorstand (zumeist der Finanzvorstand) berichtet. Daneben ist eine Einordnung als Unterabteilung des Bereichs "Finanzen/Rechnungswesen" ebenfalls weit verbreitet. In Einzefällen ist auch eine Zuordnung zu einem anderen Bereich (z. B. die Rechtsabteilung) oder eine gesellschaftsrechtliche Lösung (in einer konzerninternen Dienstleistungsgeselslchaft) anzutreffen.

Die Aufgabenstellungen in einer Steuerabteilung eines Kreditinstituts sind vielfältig. Die wichtigsten Bereiche sind die Folgenden:

  • Steuerdeklaration / Steuerprüfung  (Erfüllung gesetzlicher Erklärungs- und Mitwirkungspflichten, insbesondere Erstellung von Steuererklärungen und Steueranmeldungen sowie Betreuung steuerlicher Außenprüfungen)
  • Steuern im Jahresabschluss / Steuerreporting (Berechnung der für den Jahresabschluss relevanten steuerlichen Positionen - einschließlich latenter Steuern - und Erstellung entsprechender Anhangsangaben)
  • Steuern im Kunden- und Produktgeschäft  (Prüfung und Gestaltung von Finanzprodukten und -dienstleistungen unter steuerlichen Gesichtspunkten)
  • Steuercontrolling (Überwachung der steuerlichen Gesetzgebung, Rechtsprechung und Verwaltungsmeinung im Hinblick auf steuerliche Risiken für das Kreditinstitut)
  • Steuerplanung / Steuergestaltung (Gestaltung und Optimierung der Steuerposition des Kreditinstituts unter Anwendung gesetzlich zulässiger Gestaltungsinstrumente)

Die wichtigsten Themengebiete der Besteuerung von Kreditinstituten können wie folgt umschrieben werden:

Steuerliche Gewinnermittlung /  Bilanzsteuerrecht:

  • Bilanzierung und Bewertung von Kreditforderungen 
  • Bilanzierung und Bewertung von Wertpapieren
  • Bilanzierung von derivativen Finanzinstrumenten
  • Bilanzierung von „zusammengesetzten“ Finanzinstrumenten (Compound Instruments)
  • Bilanzierung von Sicherungsgeschäften (Bewertungseinheiten, Hedge-Accounting)
  • Bilanzierung von Sale and buy back-Geschäften (Wertpapierdarlehen, Wertpapier-Pensionsgeschäfte, Repo's)
  • Bilanzierung und Bewertung von Rückstellungen (insbesondere im Zusammenhang mit der Geschäftstätigkeit von Kreditinstituten)

Körperschaftsteuer 

  • Nicht abziehbare Betriebsausgaben
  • Nutzung von steuerlichen Organschaften zur Steueroptimierung
  • Nutzung körperschaftsteuerlicher Verluste und Beachtung der Einschränkung des steuerlichen Verlustausgleichs
  • Verluste aus Differenzgeschäften (§ 15 Abs. 4 EStG)
  • Gesellschafter-Fremdfinanzierung (§ 8a KStG)
  • Besonderheiten des körperschaftsteuerlichen Halbeinkünfteverfahrens (§ 8b KStG)

Gewerbesteuer 

  • Ermittlung des Gewerbeertrags
  • Ermittlung gewerbesteuerlicher Dauerschulden
  • Besonderheiten gewerbesteuerlicher Dauerschulden bei Kreditinstituten
  • Gewerbesteuerliche Behandlung von Dividendenerträgen und Veräußerungsgewinnen aus Anteilen an Kapitalgesellschaften
  • Weitere gewerbesteuerliche Hinzurechnungen und Kürzungen
  • Besonderheiten des gewerbesteuerlichen Verlustabzugs

Umwandlungsteuerrecht

  • Verschmelzung von Kapitalgesellschaften
  • Spaltung von Kapitalgesellschaften 
  • Umwandlung von Kapitalgesellschaften in Personengesellschaften
  • steuerliche Behandlung von Einbringungsfällen
  • Besteuerung einbringungsgeborener Anteile 
  • Grenzüberschreitende Umwandlungen

Umsatzsteuer

  • Grundlagen eines umsatzsteuerlichen Leistungsaustauschs, insbesondere bei Finanzdienstleistungen 
  • Abgrenzung des umsatzsteuerlichen Unternehmens eines Kreditinstituts
  • Umsatzsteuerliche Organschaft
  • Begriff der sonstigen Leistung und Abgrenzung von nicht steuerbaren Umsätzen
  • Bestimmung des umsatzsteuerlichen Leistungsorts für Finanzumsätze
  • Steuerbefreiung für Finanzumsätze (insbesondere in den Bereichen Kreditgeschäft; Einlagengeschäft / Kontoführung, Geschäfte mit Forderungen/Factoring usw., Geschäfte mit Wertpapieren und Gesellschaftsanteilen, Vermögensverwaltung)
  • Besteuerung von Outsourcing - Dientleistungen in der Finanzwirtschaft
  • Option zur Steuerpflicht gem. § 9 UStG
  • Umsatzsteuerliche Bemessungsgrundlage
  • Steuerschuldnerschaft und Wechsel der Steuerschuldnerschaft (§ 13b UStG)
  • Allgemeine Voraussetzungen für den Vorsteuerabzug
  • Ausschluss des Vorsteuerabzugs bei Finanzumsätzen
  • Grundsätze der Zurechnung von Eingangsumsätzen zu Ausgangsumsätzen
  • Vorsteueraufteilung 
  • Berichtigung des Vorsteuerabzugs gem. § 15a UStG
  • Durchführung des Besteuerungsverfahrens
  • Ausstellung und Berichtigung von Rechnungen
  • Haftung für Umsatzsteuern gem. §§ 13c und 13d UStG

Kapitalertragsteuer / Zinsabschlagsteuer 

  • Abzugspflichtige Kapitalerträge
  • Abzugspflichtiger
  • Gläubiger der Kapitalerträge
  • Zeitpunkt des Abzugs
  • Bemessungsgrundlage
  • Steuersätze
  • Verfahren
  • Anrechnung / Erstattung
  • Besonderheiten bei Anteilen an Investmentfonds

Besonderheiten des Internationalen Steuerrechts bei Kreditinstituten

  • Unbeschränkte Steuerpflicht
  • Beschränkte Steuerpflicht
  • Anwendung von Doppelbesteuerungsabkommen
  • Anrechnung (tatsächlicher und fiktiver) ausländischer Quellensteuern (§ 34c EStG)
  • Anrechnungshöchstbetrag / Ermittlung der ausländischen Einkünfte
  • Betriebsstättenbesteuerung/Dotationskapital 
  • Ausgestaltung von Verrechnungspreisen und Dokumentation
  • Verrechnungspreise in der Bankpraxis
  • Aspekte des Außensteuerrechts
  • Aktuelle europarechtliche Aspekte der Besteuerung von Kreditinstituten

Besonderheiten der steuerlichen Bilanzierung und Besteuerung von besonderen Finanzinstrumenten, insbesondere 

  • AktienAnleihen („Reverse Convertible Bonds“)
  • Wandelanleihen („Convertible Bonds“)
  • Pflichtwandelanleihe („Mandatory Convertibles“)
  • Umtauschanleihe („Exchangeables“)
  • Optionsanleihen
  • Genussrechte
  • Ewige Anleihen („Perpetuals“)
  • Step-Up-Anleihen
  • Strukturierte Anleihen
  • Gestaltung und Durchführung von ABS-Transaktionen
  • Gestaltung und Durchführung NPL-Transaktionen
  • Dipl.-Volksw. Klaus D. Hahne, Steuerberater

Inhalte zum Thema Besteuerung von Kreditinstituten

2 Experten

1 Unternehmen

72 Publikationen

45 Veranstaltungen

Klaus D. Hahne

DE, Frankfurt am Main

Steuerberater / Counsel

Steuerkanzlei Klaus D. Hahne Steuerberatung

Publikationen: 136

Veranstaltungen: 79

Aufrufe seit 07/2006: 9329
Aufrufe letzte 30 Tage: 40

Hans-Jürgen Seip

DE, Frankfurt (Main)

Aufrufe seit 09/2009: 717
Aufrufe letzte 30 Tage: 11

Experten: 1

Aufrufe seit 05/2005: 1065
Aufrufe letzte 30 Tage: 9

Bescheinigung von Kreditsicherheiten für das Finanzamt verpflichtet Banken: Neue Nachweispflichten im Zusammenhang mit der Einschränkung der Gesellschafter-Fremdfinanzierung (§ 8a KStG) für Bankkunden

Bescheinigung von Kreditsicherheiten für das Finanzamt verpflichtet Banken: Neue Nachweispflichten im Zusammenhang mit der Einschränkung der Gesellschafter-Fremdfinanzierung (§ 8a KStG) für Bankkunden

Autor: Dipl.-Volksw. Klaus D. Hahne

Zum 1. 1. 2004 wurden vom Steuergesetzgeber die Beschränkungen der Gesellschafter-Fremdfinanzierung in § 8a KStG wesentlich verschärft, nachdem sich die bis dahin geltenden Regelungen als europarechtswidrig erwiesen haben. Die bis dahin i. w. auf...

Beitrag: 2006

Aufrufe letzte 30 Tage: 6

Ausgestaltung der Steuerlichen Zinsschranke für Unternehmen konkretisiert

Ausgestaltung der Steuerlichen Zinsschranke für Unternehmen konkretisiert

Autor: Dipl.-Volksw. Klaus D. Hahne

  Der Autor ist Steuerberater und Partner bei ERNST & YOUNG AG Wirtschaftsprüfungsgesellschaft Steuerberatungsgesellschaft AG in Eschborn/Frankfurt. Er ist in der Financial Services Organisation Tax tätig und auf die steuerliche Beratung von...

Beitrag:

Aufrufe letzte 30 Tage: 2

Kolumne: Gefahr ist gebannt

Kolumne: Gefahr ist gebannt

Autor: Dipl.-Volksw. Klaus D. Hahne

    Der Autor ist Steuerberater und Partner bei ERNST & YOUNG AG Wirtschaftsprüfungsgesellschaft Steuerberatungsgesellschaft AG in Eschborn/Frankfurt. Er ist in der Financial Services Organisation Tax tätig und auf die steuerliche Beratung...

Beitrag: 2004

Aufrufe letzte 30 Tage: 11

Aspekte der Anrechnung von Körperschaftsteuern auf ausländische Dividendenerträge

Aspekte der Anrechnung von Körperschaftsteuern auf ausländische Dividendenerträge

Autor: Dipl.-Volksw. Klaus D. Hahne

Die Autoren hatten in dieser Zeitschrift über die Schlussanträge der EuGH-Generalanwältin Juliane Kokott vom 18. 3. 2004 in der Rs. C-319/02, Manninen berichtet. Wie erwartet hat sich der EuGH in seiner Entscheidung vom 7. 9. 2004 der Rechtssauffassung...

Beitrag: 2004

Aufrufe letzte 30 Tage: 3

Die Haftung für Umsatzsteuerschulden bei der Abtretung und Verpfändung von Forderungen nach § 13c UStG n. F.

Die Haftung für Umsatzsteuerschulden bei der Abtretung und Verpfändung von Forderungen nach § 13c UStG n. F.

Autor: Dipl.-Volksw. Klaus D. Hahne

Mit dem sog. Steueränderungsgesetz 2003 werden Änderungen mit zum Teil erheblichen Konsequenzen für die Steuerpflichtigen in das deutsche Umsatzsteuerrecht aufgenommen. Hierzu gehört auch die zur Bekämpfung missbräuchlicher Gestaltungen...

Beitrag: 2003

Aufrufe letzte 30 Tage: 4

Haftung für Umsatzsteuerschulden bei der Abtretung, Pfändung und Verpfändung von Forderungen

Haftung für Umsatzsteuerschulden bei der Abtretung, Pfändung und Verpfändung von Forderungen

Autor: Dipl.-Volksw. Klaus D. Hahne

Mit dem Steueränderungsgesetz 2003 vom 15.12.2003 wurden neben zahlreichen sonstigen Änderungen im deutschen Umsatzsteuerrecht auch neue Haftungstatbestände in das Gesetz aufgenommen. § 13c UStG regelt seitdem die Haftung bei der Abtretung,...

Beitrag: 2004

Aufrufe letzte 30 Tage: 2

Ausgeübte Bezugsrechte nicht zur Steuerfalle machen

Ausgeübte Bezugsrechte nicht zur Steuerfalle machen

Steuerfolgen bei Kapitalerhöhung

Autor: Dipl.-Kfm. Oliver Biernat, Wirtschaftsprüfer Steuerberater Fachberater IStR

Beitrag: 2010

Aufrufe letzte 30 Tage: 12

Vorsteuerabzug bei Kreditinstituten

Vorsteuerabzug bei Kreditinstituten

Steuersatzerhöhung führt zu Umdenken

Autor: Dipl.-Kfm. (FH) Marcus Kemper

Mit der Erhöhung der Umsatzsteuer auf 19% erkennen immer mehr Banken, dass es sich lohnen kann, diesen Satz auf ihre Leistungen aufzuschlagen. Eine oftmals vernachlässigte Optionsmöglichkeit eröffnet dabei den Bankinstituten eine steuerliche...

Beitrag: 2007

Aufrufe letzte 30 Tage: 11

Steuerrechtliche Aspekte des (Teil-)Outsourcings der Kreditbearbeitung

Steuerrechtliche Aspekte des (Teil-)Outsourcings der Kreditbearbeitung

Autor: Dipl.-Volksw. Klaus D. Hahne

Industrialisierung der Kreditprozesse Wege zu Kreditfabriken Füser/Theewen/Tölle (Hrsg.) Dr. Karsten Füser, Advisory Services/Global Financial Services, Ernst & Young AG Dr. Eckhard M. Theewen, Rechtsanwalt, Dr. Theewen Bankrechtpraxis...

Beitrag: 2007

Aufrufe letzte 30 Tage: 7

€ 86,--

Reichweite steuerschädlicher Gesellschafter-Fremdfinanzierungen bei der Zinsschranke

Reichweite steuerschädlicher Gesellschafter-Fremdfinanzierungen bei der Zinsschranke

Autor: Dipl.-Volksw. Klaus D. Hahne

Mit der „Zinsschranke“ gem. § 4h Abs. 1 EStG wird der steuerliche Zinsausgabenabzug begrenzt. Ausnahmen sind für kleinere Unternehmen, „konzernfreie“ Gesellschaften und Konzerngesellschaften mit nicht unterdurchschnittlicher...

Beitrag: 2007

Aufrufe letzte 30 Tage: 4

Besteuerung von Kreditinstituten aktuell - Modul I: Steuerbilanz & steuerliche Gewinnermittlung

Besteuerung von Kreditinstituten aktuell - Modul I: Steuerbilanz & steuerliche Gewinnermittlung, Seminar

07.06.2016, Frankfurt/Main

Referenten: Marcus Meyer, Dipl.-Kfm. Christian Masilius, Dipl.-Volksw. Klaus D Hahne

In unserem Seminar "Besteuerung von Kreditinstituten aktuell" erhalten Sie umfassenden Einblick in die neuesten Entwicklungen der Besteuerung von Kreditinstituten. Die Veranstaltung ist in vier Module aufgeteilt, die einzeln gebucht werden können. Die jeweiligen Module bilden eigenständige Veranstaltungen und bauen nicht aufeinander auf....

Aufrufe letzte 30 Tage: 5

2016 7Juni

Frankfurt/Main

€ 890,--

Besteuerung von Kreditinstituten aktuell - Modul IV: Umsatzbesteuerung von Instituten und Vorsteuerabzug

Besteuerung von Kreditinstituten aktuell - Modul IV: Umsatzbesteuerung von Instituten und Vorsteuerabzug, Seminar

09.06.2016, Frankfurt/Main

Referenten: Amtsrat Lars Keweloh, Dipl.-Ökonom Helmut Eckstein, Dipl.-Volksw. Klaus D Hahne

In unserem Seminar "Besteuerung von Kreditinstituten aktuell" erhalten Sie umfassenden Einblick in die neuesten Entwicklungen der Besteuerung von Kreditinstituten. Die Veranstaltung ist in vier Module aufgeteilt, die einzeln gebucht werden können. Die jeweiligen Module bilden eigenständige Veranstaltungen und bauen nicht aufeinander auf....

Aufrufe letzte 30 Tage: 7

2016 9Juni

Frankfurt/Main

€ 890,--

Besteuerung von Kreditinstituten aktuell - Modul III: Ertragsbesteuerung von Instituten international

Besteuerung von Kreditinstituten aktuell - Modul III: Ertragsbesteuerung von Instituten international, Seminar

09.06.2016, Frankfurt/Main

Referenten: Ernst Witzani, Dipl.-Volkswirt Dr. Carsten Schmidt, Jan Christoph Kubicki

In unserem Seminar "Besteuerung von Kreditinstituten aktuell" erhalten Sie umfassenden Einblick in die neuesten Entwicklungen der Besteuerung von Kreditinstituten. Die Veranstaltung ist in vier Module aufgeteilt, die einzeln gebucht werden können. Die jeweiligen Module bilden eigenständige Veranstaltungen und bauen nicht aufeinander auf....

Aufrufe letzte 30 Tage: 7

2016 9Juni

Frankfurt/Main

€ 640,--

Besteuerung von Kreditinstituten aktuell - Modul II: Ertragsbesteuerung von Instituten national

Besteuerung von Kreditinstituten aktuell - Modul II: Ertragsbesteuerung von Instituten national, Seminar

08.06.2016, Frankfurt/Main

Referenten: Ernst Witzani, Dr. Asmus Mihm, Dipl.-Volksw. Klaus D Hahne

In unserem Seminar "Besteuerung von Kreditinstituten aktuell" erhalten Sie umfassenden Einblick in die neuesten Entwicklungen der Besteuerung von Kreditinstituten. Die Veranstaltung ist in vier Module aufgeteilt, die einzeln gebucht werden können. Die jeweiligen Module bilden eigenständige Veranstaltungen und bauen nicht aufeinander auf....

Aufrufe letzte 30 Tage: 6

2016 8Juni

Frankfurt/Main

€ 890,--